Что такое пеня

Пеня — это денежная сумма, которую компания (ИП) должна заплатить в бюджет, если налоги (взносы, сборы) уплачены не вовремя (ст. 75 НК РФ).

Уплата пени — это не право налогоплательщика, а его обязанность.

Если у компании или ИП будет выявлена недоимка по налогу, нужно погасить долг и заплатить пени.

Если недоимку выявит ФНС, налогоплательщик получит требование об уплате налога и пеней. Налогоплательщик может обнаружить недоплату по налогу самостоятельно (раньше ФНС). В таком случае нужно рассчитать и заплатить пени вместе с недоимкой, не дожидаясь требования ФНС.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога или сбора.

Как рассчитать пеню

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от долга.

Пени = Не уплаченная в срок сумма налога x Количество календарных дней просрочки x 1/300 х Ставка рефинансирования.

С 1 октября 2017 года порядок расчета пеней для юридических лиц будет зависеть от количества дней просрочки платежа (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Если просрочка платежа превысит 30 дней, то формула для расчета пеней будет такая:

Пени = Не уплаченная в срок сумма налога x Количество календарных дней просрочки x 1/150 х Ставка рефинансирования.

Для ИП порядок расчета пеней останется прежним вне зависимости от количества дней просрочки.

С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки (информация ЦБ РФ от 16.09.2016) .

Нужно ли считать пеню за день уплаты недоимки

Начислять ли пеню за день, в который погашена задолженность, — вопрос спорный.

На протяжении многих лет бухгалтеры придерживались позиции ФНС, согласно которой начисление пеней прекращается со следующего дня после уплаты недоимки (разъяснения ФНС РФ от 28.12.2009).

Позицию ФНС разделяет ВАС (п. 57 и 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

В 2016 году Минфин подготовил письмо от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, высказав свою точку зрения. Минфин разъяснил, что начислять пени за день, в котором произошла уплата недоимки, не нужно. Руководствоваться разъяснениями Минфина при расчете пеней небезопасно, так как данное письмо не было направлено налоговым органам для обязательного применения.

Если сумма пеней за один день невелика, безопаснее поступить согласно позиции налоговой службы.

Если речь идет о существенных суммах, нужно быть готовым к тому, что свою позицию придется доказывать в суде. Также налогоплательщик может направить письменный запрос Минфину для уточнения порядка расчета пеней в день уплаты недоимки. Официальный ответ позволит рассчитывать пени без негативных последствий.

Особенности нового расчета пеней для организаций в переходный период

Новый порядок расчета пеней в зависимости от длительности просрочки применяется в отношении недоимки, образовавшейся у юрлиц только с 1 октября 2017 года (п. 9 ст. 13. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Если срок уплаты налога выпадает на 28.09.2017, при задержке платежа (неполной уплате) недоимка возникает 29.09.2017. Значит, пени нужно рассчитывать по правилам, действующим до 01.10.2017.

Если срок уплаты налога выпадает на субботу 30.09.2017, последним днем для перечисления платежа признается 02.10.2017 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Значит, при просрочке платежа (неполной уплате) пени нужно рассчитывать по правилам, действующим с 01.10.2017.

Как избежать штрафа за несвоевременную уплату налога

По общим правилам ФНС вправе наложить штраф на организацию (ИП) за несвоевременную уплату (неполную уплату) налога. Штраф взимается в размере 20 % от недоимки (ст. 122 НК РФ).

Что делать, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил недоимку по налогу:

1. Рассчитать сумму пеней.

2. Перечислить на счет ФНС сумму недоимки и пеней.

3. Сдать уточненную декларацию.

Именно в таком порядке нужно выполнить перечисленные действия. Тогда налогоплательщик будет освобожден от ответственности в виде уплаты штрафа (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если организация сначала сдаст уточненку, а потом заплатит долг и пени, налоговики выпишут штраф.

Для того, чтобы легко и просто узнать размер пени воспользуйтесь нашим онлайн-калькулятором расчета пени.