Учесть взносы, уплаченные после окончания налогового периода по УСН, подав «уточненку» за этот период, не получится. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ в определении от 02.04.18 № 306-КГ18-2221.

Суть спора

Организация — плательщик УСН с объектом налогообложения «доходы» представила в марте 2016 года декларацию за 2015 год. В июне 2016 года налогоплательщик сдал «уточненку», уменьшив налог на сумму страховых взносов за работников. При этом взносы были перечислены в мае 2016 года.

В инспекции заявили, что оснований для уменьшения налога за 2015 год нет. Сумма взносов уменьшает единый налог только за тот период, в котором взносы фактически были уплачены. А в данном случае взносы были перечислены уже после окончания налогового периода.  

Решение суда

Судьи согласились с проверяющими, указав на следующее. Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ, «упрощенщики» с объектом налогообложения «доходы» уменьшают сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде. Значит, сумма налога, исчисленная за налоговый период (в данном случае за 2015 год), может быть уменьшена только на те взносы, которые были фактически уплачены в этом налоговом периоде (то есть в 2015 году). Так как взносы были перечислены в 2016 году, они не могут быть учтены при расчете единого налога за 2015 год. Такой вывод содержится в постановлении АС Поволжского округа от 30.11.17 № Ф06-26254/2017.

Верховный суд РФ поддержал данный  вывод судей нижестоящих инстанций.