ООО «Простые решения»
ИНН 2634098335   КПП 263401001   ОГРН 1162651075696
Телефон: (8652) 61-63-73   Эл. почта: mail@pro126.ru   Сайт: www.pro126.ru
Адрес: 355012, Ставропольский край, г. Ставрополь, ул. Мира, д. 144, офис 4

Истребование документов при проведении налоговой проверки: представлять или нет?

25 мая 2019 года Отчетность
Налоговая инспекция вправе потребовать у ИП и организаций множество документов и сведений во время проверок и в любой момент, когда посчитает сделку подозрительной. Однако не всегда требования налоговой бывают обоснованными и законными.

Требования при выездных проверках

Выездные налоговые проверки проводятся не так часто и охватывают небольшую часть ИП и предприятий. Но как раз во время выездной налоговой проверки, согласно ст. 93 Налогового кодекса РФ, налоговые инспекторы могут потребовать у налогоплательщиков любые документы. В их число входят также те, которые не предусмотрены законодательством о бухгалтерском учете и налоговым законодательством. Также в рамках выездной налоговой проверки инспекторы могут потребовать не только документы, составленные по установленным формам, но и дополнительные сведения, которые могут подтвердить правильность исчисления налога — таблицы, справки, расчеты.

Эти требования являются законными, поэтому их нужно выполнять. Но сначала необходимо удостовериться в том, что требование оформлено правильно. Правильно составленное требование должно:

  • исходит от той инспекции, которая организовала проверку;
  • адресовано именно вам;
  • содержит ссылку на ст. 93 Налогового кодекса РФ;
  • подписано должностным лицом налоговой инспекции — это может быть начальник инспекции, его заместитель или любой из инспекторов, указанных в решении о проведении выездной налоговой проверки;
  • позволяет понять, какие именно сведения и документы необходимо подготовить.

Требования при камеральных проверках

Полномочия инспекторов при камеральных проверках ограничены ст. 88 Налогового кодекса РФ. В ней содержится перечень случаев, в которых можно требовать дополнительные документы и сведения. Этот перечень довольно обширный, но при этом закрытый. Все требования вне его пределов, являются незаконными и их можно не исполнять, не опасаясь быть привлеченным к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Для удобства мы подготовили таблицу с самыми частыми основаниями для требований в рамках камеральной проверки

Запросы по «старым» декларациям

Зачастую налоговые инспекторы требуют предоставить им сведения по декларациям за предыдущие периоды. Нужно ли отвечать на такие требования? Не всегда.

С одной стороны, только в рамках камеральной проверки налоговики могут направлять требования, о которых говорится в ст. 88 Налогового кодекса РФ. А, в соответствии с п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ такую проверку можно проводить в течение 3-х месяцев со дня подачи налогоплательщиком декларации. Поэтому требовать от налогоплательщика документы или пояснения по истечении 3-х месяцев налоговые инспекторы не должны (письма Минфина России от 18 февраля 2009 года № 03-02-07/1-75 и от 24 ноября 2008 года № 03-02-07/1-471).

С другой стороны, тот факт, что налоговая инспекция работает с декларациями по истечении срока камеральной проверки нарушением не считается. Так как в ст. 82 Налогового кодекса РФ среди методов налогового контроля названа проверка данных отчетности, а этот вид налогового контроля никаким сроком не ограничен.

Кроме всего прочего, в рамках такой проверки инспекторы могут потребовать представить «уточненки», и в том числе по «старым» декларациям, в отношении которых сроки камеральной проверки истекли. Данное право налоговиков следует из подп. 8 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что налоговые органы имеют право требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения обнаруженных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. И, в частности, могут потребовать представить уточненную налоговую декларацию. Но вышеуказанная норма подп. 8 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ не дает налоговикам права запросить у налогоплательщика пояснения и документы вне рамок проверки.

Но если в данной ситуации налоговым инспекторам нужно получить именно пояснения, то им нужно будет направить налогоплательщику уведомление о вызове в налоговую инспекцию для дачи пояснений. Основанием для этого является норма подп. 4 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ. Причем законодательство никак не ограничивает срок давности операций, в отношении которых налоговая может потребовать пояснения. При этом вызов в налоговую инспекцию для дачи пояснений возможен и вне рамок проверки (письмо ФНС России от 21 ноября 2013 года № ЕД-3-2/4395@).

У налоговых инспекторов нет возможности истребования у налогоплательщиков в ходе проверок «старых» деклараций каких-либо других документов (кроме «уточненок»).

Поэтому, чтобы получить такие документы, налоговикам необходимо будет назначить выездную налоговую проверку организации за соответствующий период и по соответствующему налогу. Запрос о представлении документов, направленный в рамках проверки отчетности за прошлые периоды, можно не исполнять, так как он является незаконным (подп. 11 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ).

Сервис Контур.Эксперт позволяет оценить финансовое состояние и кредитоспособность компании, вероятность выездных проверок ФНС, ПФР и ФСС. Оценка вероятности банкротства и индивидуальные рекомендации по улучшению финансового состояния организации позволят избежать нежелательных последствий и держать ситуацию под контролем.


Будьте в курсе новостей — подпишитесь!

На указанный вами адрес отправлено письмо для подтверждения подписки

Похожие новости

16
мая
2019

Чтобы оплатить штраф, налог или пени, бухгалтер должен заполнить в платежном поручении необходимые реквизиты. При этом актуальные значения всех необходимых кодов (например, КБК) будут подставлены в платежку автоматически, что исключает ошибки.

22
апреля
2019

Сдать расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года работодателям необходимо не позднее 30 апреля. Новые возможности Контур.Экстерна помогут в срок и без ошибок отчитаться в ФНС и избежать штрафов и блокировки счета.

20
марта
2019

С каждым годом растет количество налоговых требований, которые получают организации. Контур.Экстерн поможет вам быстро ответить на требование, загрузить документы и хранить их в удобном формате.

Поделиться

Остались вопросы? Ответим.