Так, если премия за август выдана работникам в октябре, то эта операция должна быть отражена как в 6-НДФЛ за 9 месяцев, так в и годовом расчете.

Общие правила заполнения расчета

Напомним, что расчет 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. В случае, если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в периоде завершения.

Дата получения дохода в виде премии

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Верховный суд в определении от 16.04.15 № 307-КГ15-2718 указал: с учетом пункта 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц является последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход. То есть если премия является составной частью оплаты труда, то датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который работнику были начислены премиальные.

Премия за месяц выплачена в следующем квартале

Как быть, если премия за месяц, который относится к одному отчетному периоду, выплачена в следующем периоде? Например, доход в виде премии за производственные результаты, достигнутые в августе 2017 года, на основании приказа от 29.09.17 фактически будет выплачен работнику 27 октября.

В описанной ситуации датой фактического получения премии признается последний день августа (31.08.17). В связи с этим суммы начисленного дохода (строка 020), исчисленного налога (строка 040) и количество физлиц, получивших доход (строка 060) нужно показать в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2016 года.

А сумма удержанного налога (строка 070) отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за год. При этом раздел 2 годового расчета следует заполнить следующим образом:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 31.08.2017;
• по строке 110 «Дата удержания налога» — 27.10.2017;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» — 30.10.2017 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ);
• по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» и строке 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.