Кого можно отнести к самозанятым

Если вы хотите начать самостоятельный бизнес и вести его официально — такая возможность есть. Предпринимательство без образования юрлица или ИП разрешено Гражданским кодексом РФ. Деятельность регистрируется в ФНС по месту проживания. Под самозанятыми по конкретному виду бизнеса понимают физлиц, которые:

• не состоят на налоговом учете как ИП;
• не имеют работодателя по данному виду деятельности;
• не имеют наемных сотрудников;
• оказывают услуги или совершают работы для личных, домашних нужд других физлиц.

В октябре 2018 в первом чтении принят законопроект о введении в качестве эксперимента в некоторых регионах нового спецрежима — налог на профессиональный доход. Эксперимент продлится с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года и затронет некоторые субъекты РФ:
 

• Москва и Московская область;
• Калужская область;
• Татарстан.

Новый законопроект позволяет считать самозанятыми и тех лиц, которые предлагают свои услуги организациям и ИП. Вот примеры видов деятельности для лиц, работающих самостоятельно:
 

• уход за детьми или пожилыми (больными) людьми;
• образовательные услуги (репетиторство);
• услуги по уборке или ведение домохозяйства;
• бытовые услуги: парикмахер, мастер маникюра, швея;
• строительство и ремонт;
• ремонт бытовой техники, одежды и других предметов;
• фотографы, программисты-фрилансеры и пр.

Официально до 2019 года в Налоговом кодексе зафиксированы только три первых типа услуг (п. 70 ст. 217 НК РФ). Но регионы могут дополнять этот список.

Налог на профессиональный доход — новый спецрежим для самозанятых

Рассмотрим ключевые особенности нового спецрежима. В налоговую базу по налогу включаются доходы от деятельности, по которой физлицо не имеет работодателя, а также не нанимает работников. При регистрации в качестве плательщика НПД, НДФЛ такие доходы уже не затрагивает. К профессиональным доходам не относятся:

• поступления от продажи недвижимости, транспорта, передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды жилья);
• поступления от реализации личного имущества;
• поступления по гражданско-правовым договорам (кроме контрактов с работодателем или лицом, бывшим работодателем менее двух лет назад);
• выручка от оказания услуг, по которым физлица уже зарегистрировались в ФНС (п. 70 ст. 217 НК РФ);
• доходы от продажи ценных бумаг и ПФИ;
• доходы в натуральной форме.

При каких условиях нельзя применять налог на профессиональный доход:

• ваш бизнес связан с торговлей подакцизными товарами или добычей/реализацией полезных ископаемых;
• вы имеете наемных сотрудников;
• вы работаете в качестве агента, комиссионера или по договору поручения, либо занимаетесь перепродажей товаров или имущественных прав (кроме продажи личного имущества); 
• как и для других спецрежимов, в законопроекте предусмотрен лимит для получаемых доходов: 2,4 миллиона рублей за календарный год;
• для ИП: НПД нельзя совмещать с другим спецрежимом.

Как платить новый налог

Спецрежим НПД будет доступен не только для самозанятых лиц, но и для действующих индивидуальных предпринимателей без работников. Они сохранят свой юридический статус, изменится только порядок налогообложения. ИП имеют два варианта — либо перейти на новый режим, либо сняться с учета и пройти регистрацию уже как самозанятое физлицо. Сделать это можно с 1 января 2019 года.

Ставка нового налога значительно ниже, чем стандартная ставка НДФЛ. Она зависит от того, с кем работают граждане:

• 4% - если доход получен от клиентов физлиц;
• 6% - если доход получен от организаций или ИП.

Сумма налога определяется как произведение налоговой базы (полученной выручки) и одной из двух ставок. Дополнительный бонус для спецрежима — это налоговый вычет в сумме до 10 000 руб. При ставке 4% он исчисляется как 1% от выручки, при ставке 6% - 2%.

Что касается взносов, в уплачиваемые 4% или 6% включаются отчисления на обязательное медстрахование. Страховые взносы в ПФР для тех, кто работает сам, будут добровольными.

Платеж нужно будет вносить ежемесячно через специальное приложение «Мой налог». Его можно будет скачать на любое устройство: ПК, смартфон или планшет. Для начала работы на спецрежиме нужно загрузить в приложение заявление, скан паспорта и фотографию. Если у вас уже есть личный кабинет налогоплательщика, понадобится только заявление. В «Мой налог» будут заноситься сведения о выручке от клиентов. Там же будут выставляться суммы налога к уплате.

При регистрации операции в приложении будет формироваться фискальный чек. Он передается покупателю в виде распечатки или в электронной форме. Одновременно данные о сделке направляются в налоговую, которая рассчитает сумму платежа. Крайний срок уплаты налога в бюджет — 25-е число месяца, следующего за отчетным. Составлять налоговую декларацию по НПД не потребуется.

Если эксперимент будет признан удачным, режим распространится на все регионы. Конкретной даты, когда это может произойти, пока нет. Чиновники ждут первых результатов из пилотных субъектов РФ.

Что будет, если не регистрировать свою предпринимательскую деятельность

Если вы решаете вести бизнес без регистрации, то рискуете попасть в поле зрения налоговой службы. В таком случае наступит административная или даже уголовная ответственность в зависимости от размеров скрываемых доходов.

Параллельно с обсуждением законопроекта о новом спецрежиме решается вопрос об ужесточении штрафов за предпринимательство без регистрации. Сейчас сумма штрафа составляет 500 — 2 000 рублей. Планируется, что в будущем она повысится до диапазона 5 000 — 10 000 рублей. За повторное правонарушение ждет штраф в размере 20 000 — 30 000 рублей.

Возникает вопрос, что будет, если официально зарегистрироваться, но не проводить операции через приложение ФНС. На первый взгляд, установить, все ли сделки отражены в программе, невозможно. Однако есть риск, что налоговая все-таки зафиксирует незаконный доход. Например, через счета в банке или через сайты, где частные лица размещают свои услуги. За нарушения при занесении данных в «Мой налог» будут также предусмотрены санкции.