Осенью 2020 г. налоговое законодательство претерпело ряд изменений:

• утверждены новые формы заявлений в ФНС о представлении справок;
• отдельные категории налогоплательщиков смогут быстрее получить возмещение НДС.

Изменения затронули также малый и средний бизнес:

• во 2-ом квартале 2020 г. увеличено количество субъектов МСП, освобожденных от налогов ;
• срок моратория на возбуждение дел о банкротстве компаний и предпринимателей продлен.

В Кодекс об административных правонарушениях также внесены некоторые поправки. Так, ужесточено наказание за нарушение установленных правил комплектования, учета и хранения архивных документов.

Рассмотрим более подробно изменения в законодательстве, которые были приняты осенью 2020 г.

Изменения в налоговом законодательстве

Новые формы заявлений в ФНС о представлении справок

Приказом ФНС РФ от 03.09.2020 № ЕД-7-19/631@ утверждены новые правила оформления заявления, в случае если требуется справка о состоянии расчетов либо справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней. Обновленную форму заявления, как и комментарии к ее заполнению вы найдете в приложении № 1 к Приказу ФНС РФ от 03.09.2020 № ЕД-7-19/631@. Формат подачи данного заявления в электронном виде также изменен (общая информация и описание файла обмена содержатся в приложении № 2 к приказу). 19.10.2020 вышеперечисленные изменения вступили в законную силу.

Отдельные категории налогоплательщиков смогут быстрее получить возмещение НДС с декларации за 3-ий квартал 2020 г.

Налоговой запущен пилотный проект по ускоренной камеральной проверке (срок один месяц вместо двух) деклараций по НДС к возмещению (письмо ФНС РФ от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@). Налогоплательщик для этого должен соответствовать ряду условий, которые подтверждают низкий уровень налогового риска. Допустим, более 80 % вычетов по НДС от итоговой суммы вычетов в декларации должно приходиться на контрагентов низкого, среднего либо неопределенного (для ИП) уровней риска и не менее 50 % суммы налоговых вычетов по НДС должно приходиться на контрагентов, указанных в налоговой декларации за предшествующий налоговый период. 06.10.2020 письмо было опубликовано и с этой даты изменения вступили в силу.

Перечень внереализационных налоговых расходов расширили

В составе внереализационных расходов учитывается стоимость безвозмездно переданного в государственную и/или муниципальную собственность имущества (имущественных прав), финансируемых за счет средств субсидий, указанных в абзаце третьем п. 4.1 ст. 271 НК РФ, в пределах суммы дохода в виде таких субсидий, признанного для целей налога на прибыль. Данные изменения вступили в силу в день публикации Федерального закона от 15.10.2020 № 335-ФЗ, распространяются на правоотношения по безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность, возникшие с 1 января 2020 г.

Утвержден новый электронный формат заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения

Это обусловлено внесением изменений в форму заявления. Общая информация об использовании нового формата и описание файла обмена есть в приложении к Приказу ФНС РФ от 23.09.2020 № ЕД-7-3/689@. Изменения вступили в силу в день выпуска приказа, а именно 23 сентября 2020 г.

Форма Р14001 признана Верховным Судом недействительной

Решение Верховного Суда РФ от 15.09.2020 № АКПИ20-481 по отношению к форме Р14001 «Заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц» (утв. Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@). Форма признана недействующей в той мере, в которой она не позволяет осуществить государственную регистрацию изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в случае принятия участниками юрлица решения о том, что юридическое лицо будет действовать на основании типового устава. Форма не действительна с 15.09.2020 г. Скорее всего, на практике внесение в ЕГРЮЛ соответствующих данных будет осуществляться до 25.11.2020 г. с применением формы Р13014 (утв. Приказом ФНС РФ от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@).

Какие изменения затронули малый и средний бизнес

Количество субъектов МСП, освобожденное от налогов за 2-ой квартал 2020 г., увеличено

Меры поддержки экономики РФ продолжают вводиться в связи с пандемией. Например, от налогов (страховых взносов, авансовых платежей по налогам) освобождаются субъекты малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей, созданные не позднее 29.02.2020 г. Изменения вступили в силу с 15.10.2020 г. и распространяются на правоотношения с 01.04.2020 г. Ранее закон можно было трактовать таким образом, что освобождение от налогов распространяется на те организации и ИП, которые были включены в реестр МСП на основании налоговой отчетности за 2018 год.

Увеличен срок моратория на возбуждение дел о банкротстве для предпринимателей

С 7 октября 2020 г. до 7 января 2021 г. продлен срок моратория на возбуждение дел о банкротстве в отношении компаний (ИП), которые ведут деятельность в наиболее пострадавших отраслях (физкультурно-оздоровительная область, гостиничный бизнес, общепит и др.). Список таких отраслей утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.

Изменения в Кодексе об административных правонарушениях

Ужесточены наказания за нарушение правил хранения, учета и комплектования архивных документов

Штрафы за такие нарушения возросли в 10 раз для должностных лиц. Таким образом, согласно Федеральному закону от 15.10.2020 № 341-ФЗ, суммы штрафов составляют от 1 000 до 3 000 руб. и от 3 000 до 5 000 руб, соответственно. Для юридических лиц предусмотрен штраф в размере от 5 000 до 10 000 руб. Нововведения вступили в силу с 26 октября 2020 г.

Изменения в трудовом законодательстве

Скорректированы правила измерения трудового стажа для расчета некоторых видов пособий

Согласно Приказу Минтруда РФ от 09.09.2020 № 585н, новые правила подсчета и подтверждения стажа будут применяться для целей определения размера пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Они действуют с 06.10.2020 г. Нововведения учитывают формирование сведений о трудовой деятельности в электронном виде, пришедшее на замену бумажным трудовым книжкам.