1. Как правильно оформить предоплату? Что указать в чеке, если в момент оплаты перечень товаров невозможно установить?

Обязательные реквизиты, которые должны быть в кассовом чеке, закреплены в п. 1 ст. 4.7 федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее Закон N 54-ФЗ). Одним из таких реквизитов является наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты).

Если определить конкретный перечень товаров нельзя, к примеру, при оформлении предоплаты или предоставлении рассрочки платежа, то согласно разъяснениям Минфина РФ, изложенным в письме от 28.04.2017 N 03-01-15/26352, необходимо формировать два чека.

В чеке № 1 вместо наименования товара указывается «Аванс» и сумму фактически полученных денежных средств.

В чеке № 2, который формируется при конечном расчете указываются все обязательные реквизиты, в т.ч.:

• наименование товара;
• количество;
• цена за единицу с учетом скидок и наценок;
• стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость;
• в сумме оплаты наличными и (или) электронными средствами платежа за реализуемые товары, указываем фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям, при этом сумма ранее полученного аванса не отражается.

Обратите внимание: соблюдать требования Закона 54-ФЗ (в том числе передачу данных о пробитых чеках в ИНФС через ОФД) вам сможет помочь сервис «Контур.Маркет».

2. Нужно ли вести журнал кассира-операциониста при работе с онлайн-кассами?

Лица, применяющие онлайн-кассы, не обязаны использовать формы по учету торговых операций КМ-1 – КМ-9 (см. разъяснения Минфина РФ в письме от 16.09.2016 N 03-01-15/54413).

Журнал кассира-операциониста (форма КМ-4) можно вести по желанию, если это необходимо для внутренних нужд организации или ИП.

3. ИП (продуктовая розница, включая торговлю пивом), применяет два режима налогообложения: УСН и ЕНВД. Вся розничная торговля подпадает под ЕНВД. Достаточно применять ККТ только при реализации пива? Можно ли в описанной ситуации не применять ККТ при розничной продаже неалкогольных товаров до 01 июля 2018 года?

Продавцы пива и других алкогольных напитков (в т.ч. на ЕНВД) должны перейти на онлайн-кассы с 31 марта 2017 года в силу требований, закрепленных в п. 10 ст. 16 федерального закона от 22.11.95 N 171-ФЗ.

При этом данная норма касается исключительно продажи алкоголя. Торговля остальными категориями товаров организациями и ИП, применяющими ЕНВД, может осуществляться без применения ККТ до 1 июля 2018 года.

4. Могут ли отложить дату перехода на онлайн-кассы?

В данный момент на рассмотрении в комитете Государственной Думы по бюджету и налогам находится ряд законопроектов, предлагающих перенос сроков перехода на онлайн кассы.

1. Законопроект № 143051-7 предлагает внести поправки в ст. 7 Закона № 290-ФЗ, чтобы разрешить использовать ККТ с ЭКЛЗ до 1 марта 2018 года.

Данный законопроект одобрен профильным комитетом. Сроки рассмотрения законопроекта на пленарном заседании не назначены.

2. Законопроекты № 130388-7 и № 110014-7 направлены на уменьшение нагрузки на организации и ИП на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН). Для этого предлагается перености срок применения ККТ для данных категорий лиц с 1 июля 2018 года на 2021 год. Однако на пленарные заседания Госдумы ни один из указанных законопроектов пока не выносился.

5. Мы применяем при торговле две системы налогообложения (ЕНВД и УСН). Можно ли это отразить в одном чеке? Например, ЕНВД — 100 руб., УСН — 50 руб., всего чек на сумму 150 руб. Или придется пробивать два чека по разным системам налогообложения?

Закон не запрещает применять одну кассу при совмещении разных систем налогообложения. Нужно лишь внимательно отнестись к двум моментам:

• при фискализации кассы необходимо перечислить все режимы налогообложения, для которых данная касса будет использоваться;
• при использовании кассы нужно помнить, что в одном чеке не должно быть товаров и (или) услуг, относящихся к разным системам. Если у вас есть товар и услуга, относящиеся к разным системам налогообложения, то выбить нужно два чека: например, в одном чеке будут указаны услуги, во втором — товары.

6. Организация использует свою кассу для расчетов с покупателями, а также из этой же кассы выдает деньги работникам (зарплата, подотчетные средства, командировочные и т.п.). Нужно организации формировать чек при выдаче денег сотрудникам и при внесении средств от сотрудников (возврат ранее выданных сумм, например)?

Следует разделять два понятия: контрольно-кассовая техника и касса организации.

Контрольно-кассовую технику (кассовые аппараты) организация применяет при продажах товаров и услуг с использованием наличных и электронных средств платежа. Работу с ККТ регламентирует Закон 54-ФЗ. Документы, которые выдает ККТ, — это чеки или бланки строгой отчетности.

В кассе организации осуществляется прием, хранение и расходование наличных денег организации (если упростить, то касса организации представляет собой нечто вроде сейфа). Работу с кассой организации регламентирует Банк России. Документы, которыми отражаются кассовые операции: приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер и др.

При расчетах с покупателями используется ККТ и выдаются чеки. При выдаче средств из кассы организации сотрудникам, ККТ не применяется, все операции отражаются приходными или расходными кассовыми ордерами.

7. Могут ли организации и ИП, которые приобрели ККТ в 2017 году, получить какой-нибудь налоговый вычет?

В Государственной Думе РФ находится на рассмотрении законопроект № 18416-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ…». Один из пунктов этого законопроекта предусматривает для ИП на ЕНВД и ПСН возможность уменьшить налог на расходы по приобретению ККТ в размере 18 000 руб. на каждую приобретенную кассу. Предполагается, что льгота будет действовать при расчете налогов за 2018 год и распространится только на тех ИП, кто приобрел ККТ в 2018 году.

8. По закону я должен использовать трехлетний фискальный накопитель, но использую ФН сроком действия 13 месяцев. Я что-то нарушаю или нет?

Согласно п.6 ст. 4.1 Закона 54-ФЗ фискальный накопитель (ФН) сроком действия не менее 36 месяцев предназначен для организаций и ИП, оказывающих услуги, а также применяющих специальные режимы налогообложения УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН (кроме продавцов подакцизных товаров).

У этих же категорий налогоплательщиков есть право использовать ФН сроком действия не менее 13 месяцев при сезонном характере работы, при совмещении специального режима налогообложения и ОСНО, а также при использовании ККТ в автономном режиме.

С учетом того, что переход для вышеперечисленных категорий налогоплательщиков на онлайн-кассы состоится 1 июля 2018 года, ситуация актуальна только для организаций и ИП на УСН, так как они переходят на новые кассы с 2017 года.

До мая 2017 года на рынке были представлены ФН сроком действия ключа фискального признака 13 месяцев, и купить можно было только их. По данным ФНС России, к настоящему времени более 130 тысяч налогоплательщиков по всей стране уже перевели на новый порядок свыше 420 тысяч единиц ККТ. Это значит, что 420 тысяч фискальных накопителей сроком действия 13 месяцев уже продано.

Приказом ФНС России от 03.05.17 № СА-7-20/339@ в реестр был включен первый фискальный накопитель со сроком действия ключа фискального признака 36 месяцев. После этой информации нам начали поступать вопросы от предпринимателей, которые уже приобрели ФН на 13 месяцев, не будет ли в их отношении санкций от налоговых органов.

На подобные вопросы ФНС России ответила в письме от 23.05.17 № ЕД-4-20/9679@. Налоговики заверили, что «пользователи, применяющие фискальный накопитель на 13 месяцев, при оказании услуг, а также применяющие УСН, ЕСХН, пользователи, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД и ПСН, к административной ответственности не привлекаются. При этом вышеуказанные группы налогоплательщиков, применяющие фискальный накопитель на 13 месяцев ввиду отсутствия или дефицита на рынке фискальных накопителей на 36 месяцев, вправе применять такой фискальный накопитель на 13 месяцев до окончания срока действия ключа фискального признака.»

9. Как в чеке оформить продажу товара по акции «Два товара покупаешь, третий — в подарок»?

Согласно п. 1 ст. 4.7 Закона 54-ФЗ в чеке указывается цена за единицу с учетом скидок и наценок. То есть в чеке больше не указывается отдельной строкой размер скидки, а сразу печатается финальная цена. С учетом этой информации, акцию «2 покупаешь, 3-й — в подарок» можно оформить двумя способами. Для простоты восприятия допустим, что акция распространяется на крем для рук. Цена тюбика крема — 60 руб.

Вариант 1.

Указать в чеке два товара по цене 60 руб., а третий — 0 руб. Итог: 120 руб.

Скидка на третий товар составила 100%, но товар все равно нужно отразить в чеке.

При скидке в 100% пробить чек следует даже тогда, когда товар в чеке один.

Вариант 2.

Равномерно распределить скидку, предоставляемую на третий товар, на два первых и указать в чеке три позиции по одинаковой цене 40 руб. Итог: 120 руб.

В этом случае важно учитывать следующее требование: стоимость товара с учетом скидок и наценок (120.00 руб.) должна равняться цене за единицу с учетом скидок и наценок (40.00 руб.) умноженную на количество (3 шт.). При этом допустимое расхождение может быть не больше 1 коп.

10. В каких случаях интернет-магазины должны применять ККТ?

Интернет-магазин должен применяет ККТ в следующих случаях:

• Самовывоз с оплатой в офисе. Покупатель заказал товар на сайте, забирает его сам, платит картой или наличными в офисе. Продавец отдает товар, выбивает бумажный чек и отдает покупателю. В этом случае у продавца должна быть ККТ, как в обычном магазине, с возможностью печатать кассовые чеки.
• Оплата через интернет. Покупатель заказал товар на сайте и оплачивает его через провайдера электронных платежей (банковская карта; всевозможные онлайн-кошельки, Яндекс.Деньги, Webmoney, а также через агрегаторов всех этих способов типа ASSIST, PayMaster и т.п.). В этом случае бумажный чек не печатается, а применяется специальная ККТ для Интернет-торговли, которая формирует чеки в электронном виде и отправляет их пользователю.
• Товар доставляет курьер, у курьера с собой мобильная ККТ, зарегистрированная на вашу организацию. Деньги принимает тоже курьер (наличные или карта). В этом случае бумажный чек должен выбить курьер в момент получения денег.

Если товар доставляет сторонняя курьерская служба, то интернет-магазин не должен применять ККТ: деньги за товар принимает курьерская служба, значит, и чек выбивает курьер. В этом случае ККТ принадлежит курьерской службе, она выступает в роли платежного агента (либо работает по договору поручения или комиссии, зависит от ваших с ней условий сотрудничества). При этом в чеке обязательно должны быть сведения о товаре (его наименование, количество, цена, стоимость). Важно понимать, что у курьерской службы должны быть эти данные. Без интеграции здесь не обойтись. Возможно, скоро на рынке появятся интересные предложения для решения данной задачи.

В описанной ситуации деньги за товар зачисляются на расчетный счет интернет-магазина от курьерской службы, а это уже расчеты между организациями и (или) ИП. При таких расчетах применение ККТ не требуется.

11. В какой момент интернет-магазин должен выбить чек?

Предположим, что оплата произведена через интернет. Покупатель заказал товар на сайте и оплачивает его через провайдера электронных платежей (банковская карта; всевозможные онлайн-кошельки, Яндекс.Деньги, Webmoney, а также через агрегаторов всех этих способов типа ASSIST, PayMaster и т.п.). Упрощенная схема выглядит так:

1. Покупатель оплачивает товар онлайн.
2. Интернет-магазину приходит уведомление от провайдера электронных платежей о том, что средств на счете клиента достаточно для покупки, и они будут списаны.
3. ККТ, установленная в интернет-магазине, формирует электронный чек и отправляет его покупателю. Для этого применяется специальная ККТ для интернет-торговли. Такая техника не печатает чеки, а передает их в электронном виде.
4. Деньги за товар от провайдера поступают на счет магазина, но позже. Когда именно, зависит от условий договора с провайдером.

Тут есть одна тонкость, связанная с трактовкой закона. По закону чек должен быть сформирован в момент расчета. Однако что в описанной схеме является моментом расчета не ясно: момент получения уведомления о том, что деньги будут списаны, или момент поступления денег на счет магазина.

Участники рынка сходятся во мнении, что руководствоваться нужно законом о защите прав потребителей (п. 3 ст. 16.1 Закона РФ от 07.02.92 N 2300-I). Данный закон гласит: «… обязательства покупателя по оплате товаров считаются выполненными... с момента подтверждения перевода денежных средств обслуживающей кредитной организацией». Из этого следует что, момент поступления уведомления от провайдера и является моментом расчета.

Данный вывод подтверждается письмом Минфина России от 01.03.17 № 03-01-15/11618. В нем сказано: «при осуществлении расчета в сети Интернет электронными средствами платежа организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.»