Отчетность сдана не вовремя

Если сдать налоговую декларацию на пару дней позже установленного срока, блокировка банковского счета налогоплательщику не грозит. В худшем случае ему выпишут штраф в размере не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). А вот если декларацию задержать на 10 дней и более, ФНС вправе приостановить операции по счету (ст. 76 НК РФ).

Правило блокировки счета распространяется не только на декларации по различным налогам, но и действует в отношении расчетов по НДФЛ (2-НДФЛ, 6-НДФЛ).

ФНС не должна блокировать счет в банке, если организация нарушила срок подачи деклараций по авансовым платежам (письма Минфина от 19.08.2016 № 03-11-03/2/48777, ФНС от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663). Например, авансы платятся по налогу на прибыль и имуществу. Значит, несвоевременно сданные декларации по таким налогам за I квартал, полугодие и 9 месяцев не могут повлечь блокировку расчетного счета.

За несвоевременную отправку расчета по страховым взносам ФНС не может заблокировать счет. Ранее ФНС считала, что блокировка счета правомерна (письмо от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444). В апреле Минфин выпустил письмо от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123, в котором признал блокировку счета в данном случае незаконной. С мнением Минфина согласилась и ФНС (письмо ФНС РФ от 10.05.2017 № АС-4-15/8659).

Обратите внимание, что нормы статьи 76 НК РФ распространяются только на налоговую отчетность. Таким образом, несвоевременная сдача бухгалтерского баланса не ведет к приостановлению банковских операций (письмо Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590).

Несоблюдение формата декларации или отсутствие в ней подписи влечет за собой отказ ФНС принимать отчетность (п. 28 Приказ Минфина РФ от 02.07.2012 N 99н). Непринятая декларация приравнивается к несданной и на нее распространяются нормы статьи 76 НК РФ по блокировке счета.

Обычно счет ФНС блокирует без предупреждения (письмо ФНС от 28.07.2016 № АС-3-15/3463).

Возникла недоимка по налогам

Если не платить налоги вовремя, можно также лишиться возможности полноценно совершать банковские операции.

При просрочке платежа ФНС оформит требование о погашении долга и пени. Если компания проигнорирует требование и не перечислит указанные суммы, ФНС сможет приостановить операции по счетам и взыскать сумму долга в принудительном порядке (ст. 46, 76 НК РФ).

Если сумма на банковском счете превышает требуемую недоимку, счет блокируется только в пределах задолженности согласно требованию ФНС (письмо Минфина от 11.04.2016 № 03-02-08/20569).

Выявлено налоговое правонарушение

Если ФНС в результате налоговой проверки установила факт нарушения законодательства, она вправе заблокировать счет. Приостановление операций по счету — это одна из обеспечительных мер (п. 10 ст. 101 НК РФ), когда у налоговиков есть основания полагать, что вынесенное ими решение не будет исполнено налогоплательщиком.

Блокировка в таком случае производится на основании официального решения ФНС.

Не отправлена электронная квитанция

Все компании и ИП, которые обязаны сдавать отчетность в электронном виде, должны внимательно следить за документооборотом с налоговой инспекцией.

Если ФНС выслала электронное требование о представлении документов, налогоплательщик обязан в течение шести дней направить электронное подтверждение (квитанцию) о приеме требования (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). По истечении шести дней у компании или ИП в запасе есть еще 10 дней, чтобы направить квитанцию. Таким образом, если квитанция о приеме не направлена в ФНС в течение 16 дней, счет могут заблокировать (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Не заключен договор с оператором ЭДО

Есть ряд компаний, которые обязаны отчитываться по телекоммуникационным каналам связи (п.3 ст. 80 НК РФ). Если налогоплательщик не заключит договор с оператором ЭДО, он не сможет получать электронные документы от ФНС. Налоговики заблокируют банковский счет в течение 10 дней после обнаружения факта неисполнения обязанности (пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Как разблокировать счет

Чтобы возобновить операции по счету, следует устранить допущенные нарушения:

• сдать декларацию;
• заплатить налоги, пени, штрафы;
• отправить электронную квитанцию о приеме в ФНС;
• наладить обмен электронными документами с ФНС путем заключения договора с оператором ЭДО.

Когда нарушение устранено, нужно сообщить об этом в налоговую инспекцию. Уведомить инспекторов лучше письменно, составив заявление с просьбой снять блокировку счета. Для ускорения процесса можно отнести заявление в ФНС лично.

Согласно п.п. 3.1 и п.п. 3.2 ст. 76 НК РФ банковский счет разблокируют в течение одного дня после устранения нарушения. То есть на следующий день после сдачи декларации, подтверждения приема документов по ТКС или уплаты недоимки.

Как списать деньги с заблокированного счета

Расчетный счет ФНС может заблокировать полностью или частично.

При недоимке налога обычно счет блокируют в части долга. Остальными средствами компания может распоряжаться в обычном режиме.

Если счет заблокирован полностью, компания имеет право перечислить зарплату, алименты и текущие налоги и взносы (п. 1 ст. 76 НК РФ, п. 2 ст. 855 ГК РФ).