Как правильно оформить предоплату? Что указать в чеке, если в момент оплаты перечень товаров невозможно установить?

В п.1 ст. 4.7. Закона 54-ФЗ перечислены обязательные реквизиты, которые должны быть в кассовом чеке. Первым упоминается наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты). Т.е. условие «если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты» относится к услугам. Однако по факту бывают ситуации, когда при оформлении предоплаты невозможно определить перечень товаров. Министерство Финансов РФ опубликовало письмо с разъяснениями N 03-01-15/26352, как оформить подобную ситуацию. 

При получении предоплаты и (или) рассрочке платежа нужно выбить два чека: Чек №1 выбивается при внесении предоплаты. В нем вместо наименования товара нужно указать «Аванс» и сумму фактически полученных денежных средств. 

Чек №2 выбивается при конечном расчете. В нем указываем: 

• наименование товара, 

• количество, 

• цена за единицу с учетом скидок и наценок, 

• стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость) 

• в сумме оплаты наличными и (или) электронными средствами платежа за реализуемые товары, указываем фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям, при этом сумма ранее полученного аванса не отражается.

Нужно ли вести журнал кассира-операциониста с новыми кассами?

ФНС опубликовала письмо 26 сентября 2016 г. N ЕД-4-20/18059, согласно это письму для пользователей, перешедших на онлайн-кассы, ведение журнала кассира-операциониста (форма КМ-4) больше не является обязательным. Если это нужно для внутренних нужд организации, то по своему желанию его можно продолжать вести. Кстати, отказаться можно от форм с КМ-1 по КМ-9.

ИП на УСН и ЕНВД, занимается розничной торговлей продуктами питания и пивом. Т.к. вся розничная торговля подпадает под ЕНВД (в т.ч. пиво), то достаточно ли применять ККТ только при реализации пива?

В соответствии с 54-ФЗ организации и ИП на ЕНВД при расчетах с покупателями обязаны использовать ККТ с 1 июля 2018 года. 

Но продавцам пива пришлось перейти на новый порядок уже с 31 марта 2017 года. Эта дата указана в Законе 261-ФЗ, вносящем изменения в 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта». Согласно ст.16 п.10 «Розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляется с применением контрольно-кассовой техники». 

Эта норма касается только продажи алкоголя. А в соответствии с 54-ФЗ (в редакции 290-ФЗ от 03.07.2017), обязанность применять ККТ для данных предприятий наступает лишь 01.07.2018. 

Поэтому вплоть до 01.07.2018 года ККТ может применяться только для продажи алкоголя, а продажа остальных категорий товаров может осуществляться без применения ККТ.

Планируются ли какие-то отсрочки по переходу на онлайн-кассы? 

В данный момент на рассмотрении в Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам находится несколько законопроектов, предлагающих перенести сроки перехода на онлайн кассы. 

Есть проект № 143051-7, внесенный законодательным Собранием Челябинской области, предлагающий внести поправки в ст.7 290-ФЗ и разрешить использовать ККТ с ЭКЛЗ не до 1 июля 2017, а до 1 марта 2018. 

Есть еще несколько законопроектов, направленных на облегчение нагрузки на организации и предпринимателей на спец. режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН). В них речь идет о переносе срока с 1 июля 2018 года на 2021 год (№ 130388-7 и № 110014-7). 

Ни по одному из проектов пока не было голосований. Рассмотрение назначено на май-июнь. Отметим, что два последних законопроекта не одобрила Счетная палата РФ.

Как организациям и ИП с двумя системами налогообложения отбивать чеки? Можно ли их указывать в одном чеке или придется пробивать два чека по разным системам налогообложения?

Законом разрешено применять одну кассу организациям и ИП, совмещающим несколько систем налогообложения. Нужно лишь внимательно отнестись к двум моментам: 

• при фискализации кассы перечислить все режимы налогообложения, для которых данная касса будет использоваться; 

• при использовании кассы помнить, что в одном чеке не должно быть товаров и (или) услуг, относящихся к разным СНО. Т.е. если у вас есть товар и услуга, относящиеся к разным системам налогообложения, то выбить нужно два чека: например, в одном чеке будут услуги, во втором - товары.

Организация использует свою кассу для расчетов с покупателями, а также из этой же кассы выдает деньги сотрудникам (зарплата, подотчетные средства, командировочные и т.п.). Нужно ли им формировать чек при выдаче денег сотрудникам и при внесении средств от сотрудников (возврат ранее выданных сумм, например)? 

Нужно разделить два понятия: контрольно-кассовая техника и касса организации. 

• Контрольно-кассовую технику (кассовые аппараты) организация применяет при продажах товаров и услуг с использованием наличных и электронных средств платежа. Работу с ККТ регламентирует Закон 54-ФЗ. Документы, которые выдает ККТ, — это чеки или бланки строгой отчетности. 

• В кассе организации осуществляется прием, хранение и расходование наличных денег организации (если упростить, это – сейф). Работу с кассой организации регламентирует Банк России. Документы, которыми отражаются кассовые операции: приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер и др. 

При расчетах с покупателями используется ККТ и выдаются чеки. При выдаче средств из кассы организации сотрудникам, ККТ не применяется, все операции отражаются приходными или расходными кассовыми ордерами.

Можно ли получить вычет организациям, которые приобрели ККТ в 2017 году?

В Государственной Думе РФ находится на рассмотрении законопроект № 18416-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ…». Одним из пунктов этого законопроекта предусматривается возможность для ИП на ЕНВД и ПСН уменьшить налог на расходы по приобретению ККТ в размере 18 000 руб. на каждую приобретенную кассу. В Текущей версии закона предполагается, что льгота будет действовать при расчете налогов за 2018 год и распространится только на тех ИП, кто приобрел ККТ в 2018 году.

Будут ли штрафовать налогоплательщиков на специальных режимах за применение фискального накопителя на 13 месяцев? 

Согласно п.6 ст. 4.1 Закона 54-ФЗ фискальный накопитель (ФН) сроком действия не менее 36 месяцев предназначен для организаций и ИП, оказывающих услуги, а также применяющих специальные режимы налогообложения УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН (кроме продавцов подакцизных товаров). 

У этих же категорий налогоплательщиков есть право использовать ФН сроком действия не менее 13 мес. при сезонном характере работы, при совмещении своего режима налогообложения и ОСНО, а также при использовании ККТ в автономном режиме. 

С учетом того, что переход для вышеперечисленных категорий налогоплательщиков на онлайн-ККТ состоится 1 июля 2018 года, ситуация актуальна только для организаций и ИП на УСН, так как они переходят на новые кассы с 2017 года. 

До мая 2017 года на рынке были представлены ФН сроком действия ключа фискального признака 13 месяцев, и купить можно было только их. По данным Федеральной налоговой службы, к настоящему времени более 130 тысяч налогоплательщиков по всей стране уже перевели на новый порядок свыше 420 тысяч единиц ККТ. Это значит, что 420 тысяч фискальных накопителей сроком действия 13 месяцев уже продано. 

Только 03.05.2017 приказом ФНС № СА-7-20/339@ в реестр был включен первый фискальный накопитель со сроком действия ключа фискального признака 36 месяцев. После этой информации нам начали поступать вопросы от предпринимателей, которые уже приобрели ФН на 13 месяцев, не будет ли в их отношении санкций от налоговых органов. 

25 мая Федеральная налоговая служба опубликовала Письмо № ЕД-4-20/9679@, в котором заверила, что «пользователи, применяющие фискальный накопитель на 13 месяцев, при оказании услуг, а также применяющие УСН, ЕСХН, пользователи, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД и ПСН, к административной ответственности не привлекаются. При этом вышеуказанные группы налогоплательщиков, применяющие фискальный накопитель на 13 месяцев ввиду отсутствия или дефицита на рынке фискальных накопителей на 36 месяцев, вправе применять такой фискальный накопитель на 13 месяцев до окончания срока действия ключа фискального признака.» 

Также налогоплательщики, заключившие договор на поставку фискального накопителя, будут освобождены от штрафов за применение ККТ, не соответствующей 54-ФЗ

Как в чеке оформить продажу товара по акции?

Согласно п.1 ст.4.7 Закона 54-ФЗ в чеке указывается цена за единицу с учетом скидок и наценок. Т.е. в чеке больше не указывается отдельной строкой размер скидки, а сразу печатается финальная цена. С учетом этой информации, акцию «2 покупаешь, 3-й – в подарок» можно оформить двумя способами. Для простоты восприятия допустим, что акция распространяется на крем для рук. Цена 1 крема – 60 руб. 

• Вариант 1: Указать в чеке два товара по цене 60 руб., а третий – 0 руб. Итог: 120 руб. Скидка на третий товар составила 100%, но товар все равно нужно отразить в чеке. При скидке в 100% чек отбить нужно даже в ситуации, если товар в чеке один. 

• Вариант 2: Распределить равномерно скидку, предоставляемую на третий товар, на два первых и указать в чеке три позиции по одинаковой цене 40 руб. Итог: 120 руб. 

В этом случае важно учитывать следующее требование: стоимость товара с учетом скидок и наценок (120.00 руб.) должна равняться цене за единицу с учетом скидок и наценок (40.00 руб.) умноженную на количество (3 шт.). При этом допустимое расхождение может быть не больше 1 коп. 

В каких случаях интернет-магазины должны применять ККТ? 

Интернет-магазин должен применяет ККТ в следующих случаях: 

• Самовывоз с оплатой в офисе. Покупатель заказал товар на сайте, забирает его сам, платит картой или наличными в офисе. Продавец отдает товар, выбивает бумажный чек и отдает покупателю. В этом случае у продавца должна быть ККТ, как в обычном магазине, с возможностью печатать кассовые чеки. 

• Оплата через интернет. Покупатель заказал товар на сайте и оплачивает его через провайдера электронных платежей (банковская карта; всевозможные онлайн-кошельки, Яндекс.Деньги, Webmoney, а также через агрегаторов всех этих способов типа ASSIST, PayMaster и т.п.). В этом случае бумажный чек не печатается, а применяется специальная ККТ для интернет-торговли, которая формирует чеки в электронном виде и отправляет их пользователю. 

• Товар доставляет курьер, у курьера с собой мобильная ККТ, зарегистрированная на вашу организацию. Деньги принимает тоже курьер (наличные или карта). В этом случае бумажный чек должен выбить курьер в момент получения денег. 

Если товар доставляет сторонняя курьерская служба, то применения ККТ интернет-магазином не требуется: деньги за товар принимает курьерская служба, значит и чек выбивает ее курьер. 

В этом случае ККТ принадлежит курьерской службе, она выступает в роли платежного агента (либо работает по договору поручения или комиссии, зависит от ваших с ней условий сотрудничества). При этом в чеке обязательно должны быть сведения о товаре (его наименование, количество, цена, стоимость). Важно понимать, что у курьерской службы должны быть эти данные. Здесь, видимо, без интеграции не обойтись. Возможно, на рынке появятся интересные предложения для решения этой задачи. 

В этой ситуации деньги за товар зачисляются на расчетный счет интернет-магазина от курьерской службы, а это уже расчеты между организациями и (или) ИП и применение ККТ здесь не требуется.

В какой момент должен выбить чек интернет-магазин? 

Покупатель заказал товар на сайте и оплачивает его через провайдера электронных платежей (банковская карта; всевозможные онлайн-кошельки, Яндекс.Деньги, Webmoney, а также через агрегаторов всех этих способов типа ASSIST, PayMaster и т.п.). Здесь упрощенно схема выглядит так: 

1. Покупатель оплачивает товар онлайн. 

2. Интернет-магазину приходит уведомление от провайдера электронных платежей о том, что средств на счете клиента достаточно для покупки, и они будут списаны. 

3. ККТ, установленная в интернет-магазине, формирует электронный чек и отправляет покупателю. В этом случае применяется специальная ККТ для интернет-торговли, которая не печатает чеки, а передает их только в электронном виде. 

4. Деньги за товар от провайдера поступают на счет магазина, но позже. Когда именно, зависит от условий договора с провайдером. 

Тут есть нюанс с трактовкой закона. По закону чек должен быть сформирован в момент расчета. Что является моментом расчета в данной схеме не ясно: момент получения уведомления о том, что деньги будут списаны или момент поступления денег на счет магазина. Участники рынка сходятся во мнении, что руководствоваться нужно Законом о защите прав потребителей (п.3 ст.16.1). Согласно закону «… обязательства покупателя по оплате товаров считаются выполненными ... с момента подтверждения перевода денежных средств обслуживающей кредитной организацией». Из этого следует что, момент поступления уведомления от провайдера и является моментом расчета. Эти рассуждения подтверждаются письмом Министерства Финансов 03-01-15/11618 от 01.03.2017, в котором сказано «при осуществлении расчета в сети Интернет электронными средствами платежа организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.»