Общие вопросы

Вопрос: Какие условия, кроме применения ЕНВД или ПСН, нужны для вычета?

Ответ: Касса должна использоваться в той деятельности, которая облагается ЕНВД или осуществляется на основании патента. Кроме того, касса должна быть поставлена на учет в ФНС.

Вопрос: ИП приобрел кассу в 2017 году. Когда он может применить вычет?

Ответ: Уменьшить налог предприниматель может, начиная с первого квартала 2018 года. Это относится и к тем ИП, которые приобрели кассу в 2017 году.

Как известно, часть предпринимателей на указанных налоговых режимах получила отсрочку по кассам до 1 июля 2019 года. Если они этой отсрочкой воспользуются, то есть приобретут кассу в следующем году, то смогут уменьшить налоги в 2019 году.

Вопрос: Предприниматель приобрел и полностью оплатил патент, но теперь хочет воспользоваться вычетом. Как ему это сделать?

Ответ: Предпринимателю следует обратиться в налоговый орган с уведомлением об уменьшении стоимости патента. Одновременно с этим ему нужно написать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. В ИФНС пересчитают стоимость патента с учетом вычета и вернут предпринимателю излишне выплаченную сумму.

Обратите внимание! Возврат должен быть произведен даже в том случае, если ИП прекратит свою деятельность и будет исключен из реестра.

Вопрос: ИП должен заплатить за патент сумму, которая меньше его расходов на кассовую технику. Может ли он разделить вычет между несколькими патентами?

Ответ: Да, если ИП приобрел несколько патентов, то это возможно.

Вопросы, связанные с расходами на ККТ

Вопрос: Какие именно расходы учитываются для вычета?

Ответ: Для определения списка затрат нужно обратиться к Налоговому кодексу:

• к пункту 2.2 статьи 346.32 — для ЕНВД;
• к пункту 1.1 статьи 346.51 — для ПСН.

Надо отметить, что списки расходов на внедрение ККТ не являются закрытыми. Поэтому теоретически можно включить в вычет любые расходы, если они связаны с покупкой аппарата и его привидением в рабочий режим.

Важно понимать, что главный элемент расхода — это сама ККМ. Без затрат на ее покупку либо модернизацию не будет расходов на фискальный накопитель, настройку программного обеспечения и так далее.

Вопрос: Можно ли включить в вычет расходы на аренду кассы (как сервиса)?

Ответ: Нет, расходы на аренду облачной кассы в вычет не включаются. Речь в Налоговом кодексе идет о приобретении техники, о не об аренде.

Вопрос: ИП приобрел два кассовых аппарата: один стоимостью 21000 рублей, а второй — 15000 рублей. Может ли он суммировать затраты и вычесть за 2 аппарата 36000 рублей?

Ответ: Нет, такой вариант не приемлем. По закону вычет ограничен 18000 рублей за один экземпляр ККТ. В данном примере предприниматель может вычесть 18000 рублей за первый аппарат и 15000 рублей — за второй.

Вопросы, связанные с переходом с одного режима на другой

Вопрос: Предприниматель приобрел кассу, будучи на общем режиме налогообложения. Однако потом он перешел на ЕНВД и применяет кассовый аппарат в этой деятельности. Вправе ли он рассчитывать на вычет?

Ответ: Налоговый кодекс не требует для применения вычета, чтобы кассовый аппарат был приобретен в период применения предпринимателем «вмененной» или патентной системы. Главное, чтобы ККТ применялась в деятельности, облагаемой соответствующим налогом. Поэтому никаких препятствий для вычета у предпринимателя нет.

Вопрос: В прошлом году ИП применял ЕНВД и приобрел кассовый аппарат. С начала 2018 года он перешел на УСН. Может ли он применить налоговый вычет?

Ответ: Нет, это невозможно. Вычет предоставляется, начиная с 2018 года. Но поскольку ИП с этого года применяют УСН, то право на вычет он уже не имеет. Также не сможет он учесть стоимость аппарата и в расходах по УСН (если применяет объект «доходы минус расходы»). Ведь аппарат был приобретен до того, как предприниматель начал применять упрощенную систему.

Вопрос: ИП перешел с начала 2018 года с ЕНВД на ПСН, но кассу приобрел и поставил на учет в прошлом году. Сможет ли он применить вычет?

Ответ: Да, в этом случае никаких ограничений нет. Ведь ИП перешел на систему налогообложения, которая также предусматривает возможность применения вычета. Но есть одно условие — кассовый аппарат ИП должен применять в деятельности, на которую получил патент.

Вопрос: ИП приобрел кассу после 1 февраля 2017 года. Однако к концу того же года он решил приостановить деятельность («закрыл» ИП). Вскоре он планирует вновь зарегистрироваться в качестве предпринимателя и применять ЕНВД. Может ли он в такой ситуации рассчитывать на налоговый вычет?

Ответ: Да, в этом случае ИП может воспользоваться вычетом. После регистрации в качестве предпринимателя и постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД он должен будет повторно зарегистрировать кассовый аппарат в налоговом органе.

Вопрос: В 2018 году предприниматель, находясь на ПСН, приобрел кассу и применил налоговый вычет. В следующем году он планирует перейти на ЕНВД. Сможет ли он воспользоваться вычетом еще раз, но уже на «вмененке»?

Ответ: Нет, вычет предоставляется лишь один раз в пределах 18000 рублей на каждый кассовый аппарат.