Признаки недобросовестности

Так, инспекторы могут расценить контрагента как проблемного, а сделки, совершенные с ним, как сомнительные, при наличии следующих признаков:

• контрагент зарегистрирован по адресу массовой регистрации;
• отсутствует информация о государственной регистрации контрагента в Едином государственном реестре юридических лиц (такую информацию можно получить, в частности, в сервисе «Контур.Фокус»);
• нет сведений о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении его складских, и (или) производственных, и (или) торговых площадей и т.д.

Авторы письма отметили, что понятие должной осмотрительности законодательно не урегулировано, потому и перечень необходимых действий и документов не может быть исчерпывающим. Суды также исходят из того, что перечень документов, подтверждающих проявление налогоплательщиком осмотрительности при выборе бизнес-партнера, зависит от конкретных обстоятельств.

Например, Арбитражный суд Уральского округа учел, что перед тем, как вступить в хозяйственные отношения с поставщиком, налогоплательщик проверил данную организацию при помощи сервиса «Контур.Фокус». Принятые меры суд признал достаточными при оценке степени осторожности в выборе партнера.

Сведения, которые не являются налоговой тайной

Также чиновники напомнили, что с 1 января 2016 года информация о задолженности организаций и ИП, налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение не является налоговой тайной и должна размещаться в открытом доступе (102 НК РФ).

На сайте ФНС России будут размещаться следующие сведения:

• об уплате налогов;
• о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам;
• о налоговых правонарушениях, о применяемых спецрежимах;
• о среднесписочной численности; о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за год, предшествующий году размещения этих данных на сайте.

Первые подобные сведения будут опубликованы в отрытом доступе 25 июля 2017 года.