Можно ли с помощью такого документа, оформленного в электронном виде, подтвердить расходы в целях налогообложения прибыли? Облагаются ли выплаты в пользу исполнителя страховыми взносами? Ответы на эти вопросы содержатся в письме Минфина от 21.08.17 № 03-15-06/53467.

Налог на прибыль

Как известно, расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, должны быть документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Данные налогового учета подтверждаются, в частности, первичными учетными документами (ст. 313 НК РФ). Форма первичного документа должна содержать обязательные реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ о бухучете. Пункт 5 этой же статьи гласит, что первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Из этого в Минфине делают вывод: если первичный документ соответствует вышеуказанным требованиям (то есть договор в электронном виде подписан электронной подписью), то расходы на выплату вознаграждения физлицу уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Напомним, что обмен юридически значимыми электронными документами (накладными, счетами-фактурами, договорами) производится с помощью специальных систем через операторов электронного документооборота (ЭДО). Это, в частности, сервис «Диадок» от компании СКБ Контур. При этом организации и предприниматели, у которых есть сертификат электронной подписи для отправки налоговой отчетности, могут прямо сейчас начать бесплатно отправлять контрагентам неограниченное количество счетов-фактур, накладных и других документов через систему «Контур.Диадок» в рамках акции «Безлимит на 2 месяца».

Страховые взносы

В этом же письме чиновники разъяснили, надо ли начислять страховые взносы на вознаграждение исполнителю услуг.

По общему правилу, объектом для начисления страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Однако в подпункте 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ оговорено: взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на любые выплаты по гражданско-правовым договорам.

Соответственно, если с физлицом заключен договор оказания услуг (в том числе в электронном виде), то выплаты в его пользу не облагаются страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. А вот «пенсионные» и «медицинские» взносы надо начислить в общем порядке.