Еще часть компаний и предпринимателей получит эту обязанность в середине 2018 года. Однако и сегодня в некоторых случаях можно работать без кассы. Рассмотрим типичные ситуации.

Расчеты с юридическими лицами

Приобретая для своей деятельности товары или услуги у другой организации или ИП, компания обычно рассчитывается безналичным путем. Раньше под этим понимался перевод с банковского счета в любой форме, то есть платеж без участия денежной наличности. Однако по новым правилам под наличный расчет попали и электронные средства платежа, в том числе банковские карты. Так нужно ли выбивать чек, если покупка оплачивается корпоративной картой?

Ответ на этот вопрос содержится в пункте 9 статьи 2 закона 54-ФЗ. В этой норме сказано, что ККТ не применяется при расчетах между юридическими лицами, если оплата производится без предъявления электронного средство платежа. Другими словами, если расчет производится корпоративной картой без ее предъявления (через интернет-банк, по SMS), то применять кассу продавец не обязан. Но если расчет картой, в том числе корпоративной, осуществляется в офисе продавца или в торговой точке, то он должен проводиться через кассу.

Все сказанное выше верно и в отношении индивидуальных предпринимателей, которые в целях проведения расчетов приравнены к юридическим лицам.

Перевод со счета на счет

Как и при продаже контрагенту-организации, компания может реализовать свой товар «физикам», принимая оплату на счет. Если покупатель сделает безналичный перевод, то есть со своего банковского счета, то ККТ применять пока что нет необходимости. Хотя формально распоряжения на безналичный перевод, которые подаются через СМС или онлайн-банк, также являются электронными средствами платежа и попадают под действие 54-ФЗ. Однако поскольку до 1 июля 2017 года такие расчеты можно было проводить без применения ККТ, то отсрочка для этих операций сохраняется еще на год. С этим согласны в Минфине и ФНС. А с 1 июля 2018 года даже при приёме безналичной оплаты от физического лица при оплате им банковским переводом продавец обязан будет применять онлайн-кассу.

Реализация товаров на рынке

В пункте 2 статьи 2 закона 54-ФЗ перечислены виды деятельности, осуществление которых возможно без применения кассовых аппаратов. Среди них продажа в киосках печатной периодики, торговля мороженым, молоком, квасом на разлив, реализация овощей и фруктов вразвал, продажа изделия народных промыслов и множество других случаев.

Одним из таких видов деятельности является торговля на розничных рынках, ярмарках и выставочных комплексах. Однако есть уточнение — кроме магазинов, павильонов, киосков, палаток и прочих обустроенных помещений, а также открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами. К сожалению, фраза требует пояснения, поскольку понять ее однозначно трудно. Возможно такое толкование:

• на открытых прилавках внутри крытых помещений рынка запрещено торговать без кассы исключительно непродовольственными товарами;
• в любых обустроенных помещениях на территориях рынков, ярмарок и выставочных комплексов непродовольственные товары реализовать без кассы запрещено;
• на территориях розничных рынков, ярмарок и выставочных комплексов можно продавать без кассы только продовольственные товары.

Ясность вносит Распоряжение Правительства РФ от 14.04.17 № 698-р. Оно утверждает список непродовольственных товаров, которые на рынках, ярмарках и в выставочных комплексах нужно продавать с применением кассы. Другими словами, если на рынке или ярмарке нет оборудованных помещений для торговли, то реализовать непродовольственные товары можно без применения ККТ, за исключением товаров, входящих в упомянутый перечень.

Местности, где отсутствует связь

Пункт 3 статьи 2 закона 54-ФЗ дает право продавцам не применять ККТ, если они находятся в отдалённых и труднодоступных местах. Взамен кассового чека они должны выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий факт осуществления расчета. Власти субъектов России должны утвердить и опубликовать перечень таких местностей в каждом регионе.

Реализация услуг населению

Минфин неоднократно разъяснял, что налогоплательщики, которые до вступления в силу новых правил не были обязаны применять кассовый аппарат, могут не делать этого до 1 июля 2018 года. Основание — пункт 9 статьи 7 Закона № 290-ФЗ. К категории таких лиц относятся организации и ИП, которые реализуют исключительно услуги и только населению. В своей деятельности они могли и могут до указанной даты применять бланки строгой отчетности, выпущенные типографским способом. С БСО можно работать и после 1 июля следующего года, однако сами эти бланки должны будут формироваться с применением специальной ККТ. Так что фактически для большинства налогоплательщиков смысла в них будет немного, ведь все равно придется покупать аппарат — либо для печати чеков, либо для печати БСО.

Пока же можно работать со старыми бланками без внесения в них каких-либо изменений. Однако советуем свериться с новым классификатором видов деятельности, вступившим в силу с 1 января 2017 года. Используя специальные переходные ключи, можно определить, относится ли применяемый вид деятельности к категории «услуги населению». При этом неважно, фигурирует ли он в реестре юридических лиц (ИП) или нет. Важно лишь то, кому по факту компания оказывает услуги — гражданам или организациям. Во втором случае работать без ККТ строго запрещено.

Обратите внимание! Если компания оказывает услуги населению, но принимает оплату через интернет, то она обязана применять ККТ. Дело в следующем. Правила оформления бланков утверждены постановлением Правительства РФ от 06.05.08 № 359. Однако этот документ не предусматривает возможности формирования БСО в электронном виде. А поскольку выдать какой-либо фискальный документ покупателю необходимо, то придется применять кассовые аппараты и формировать электронные чеки.

Интернет-магазины

Упомянутая норма закона, дающая отсрочку тем, кто не был обязан применять кассу раньше, дает поблажку и интернет-магазинам. Однако по факту воспользоваться ей будет очень сложно, и вот почему. Закон разрешает до 1 июля 2018 года не применять ККТ при онлайн-торговле, если клиент расплачивается электронными средствами платежа. Однако банковские карты к этой категории не относятся — так считают налоговики (письмо ФНС от 21.03.17 № ЕД-3-20/1911). Ведь в их отношения возможности работать без чека закон не предусматривал и раньше. Вывод: расчет банковской картой физического лица в интернет-магазине должен сопровождаться формированием чека. Так что у интернет-магазинов существует возможность принимать без ККТ лишь оплату электронными валютами или банковскими переводами. Если же клиент оплатит покупку картой, магазин обязан выдать ему электронный чек.

Прием оплаты через платежные агрегаторы

Продавая свои товары и услуги через интернет или же принимая оплату банковской картой, компании и ИП обычно привлекают к расчетам посредника. Это так называемый платежный агрегатор — организация, которая аккумулирует оплату разными средствами платежа и переводит деньги на банковский счет продавца. Примерами платежных агрегаторов являются сервисы Яндекс.Касса, Robokassa, PayAnyWay и еще несколько десятков других. Нужно ли в этом случае продавцу выбивать кассовый чек?

Ответ на этот вопрос зависит от того, является ли агрегатор платежным агентом. Дело в том, что на агента возлагается обязанность выбивать покупателю кассовый чек. Получается, что в этом случае продавец не обязан иметь кассу. Это следует из положений закона 103-ФЗ от 03.06.09, а также статьи 4.7 закона 54-ФЗ.

Так что в случае использования услуг сервиса-агрегатора необходимо уточнить, является ли предоставляющая его компания платежным агентом. Сразу скажем, что в большинстве случаев это не так. Поэтому даже принимая оплату через Яндекс.Кассу, компании и предприниматели обязаны выдавать кассовые чеки.

«Вмененка» и патент

Плательщики ЕНВД могут работать без кассы до 1 июля 2018 года. Но при том условии, что выдают своим покупателям по их требованию подтверждающие проведение расчетов документы. То же самое относится к предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения. Спецрежимники освобождены от применения ККТ и в том случае, если принимают оплату через интернет, в том числе картой.

Отметим, что при совмещении на этих налоговых режимов с другими необходимо применять ККТ уже сегодня. Ведь отсрочка действует лишь в отношении «вмененной» или «патентной» деятельности. Это значит, что операции, которые попадают под иную систему налогообложения, проводятся через кассу.

В заключение упомянем про торговлю алкогольными напитками. С 31 марта 2017 года вступили в силу изменения в закон 171-ФЗ, которые запретили продавать спиртное без кассовых аппаратов. Однако в конце июля соответствующую статью закона вновь изменили. Теперь она гласит, что торговля спиртным осуществляется через кассы в соответствии с законодательством о применении ККТ. А законодательство о применении ККТ как раз и дает «вмененщикам» отсрочку. Таким образом, компании на ЕНВД до 1 июля 2018 года могут торговать алкоголем без кассового аппарата.