В каких случаях можно не применять контрольно‑кассовую технику
Существует две причины, по которой операция не требует применения ККТ:
- Она не считается расчетом с точки зрения 54-ФЗ.
- Она прямо освобождена от применения кассовой техники.
Далее рассмотрим каждую из этих групп.
Что не считается расчетом
Современная редакция 54-ФЗ серьезно расширила границы понятия расчет. Это прием и выплата денежных средств наличными и в безличном порядке, в том числе аванса или предоплаты, за товары, работы и услуги (ТРУ). Также к расчету относится прием ставок и выплата выигрышей, выдача займов для оплаты ТРУ и их погашение, предоставление или получения иного встречного предоставления за ТРУ.
ФНС и Минфин дали немало разъяснений по поводу того, что считать расчетом, а что нет. Основная мысль в следующем: если передача денежных средств между продавцом (юрлицом или ИП) и покупателем связана с оплатой ТРУ, то скорее всего, это расчет. Направление передачи денежных средств не имеет значения — они могут быть как получены от покупателя, так выданы ему. Момент передачи товара также не особо важен — выдача аванса или предоплаты, возврат и зачет этих сумм вписываются в расчет. Главное, чтобы этот было связано с расчетом за ТРУ.
Операции, которые не признаются расчетом в целях применения 54-ФЗ, использования кассовой техники не требуют. В частности, не попадают под необходимость применять ККТ:
- Расчеты по договорам займа, если такие займы не связаны с оплатой товаров, работ либо услуг. Другими словами, подразумеваются операции по нецелевым займам.
- Расчеты по взносам. Например, прием взносов, связанных со вступлением или членством в СНТ, взносов членов ТСЖ. В эту же группу относятся взносы, уплачиваемые членами различных некоммерческих организаций — ассоциаций, общественных объединений и так далее.
- Расчеты адвокатов с клиентами. Адвокатская деятельность не является предпринимательской, поэтому прием вознаграждения от клиента не считается расчетом.
Выше перечислены лишь примеры того, что 54-ФЗ не относит к расчету. В отношении этих случаев чиновники давали пояснения в своих письмах.
Что освобождено от применения кассовой техники
Теперь обратимся к части 2 статьи 2 закона 54-ФЗ, которая описывает особенности применения ККТ. Здесь перечислена деятельность и указаны конкретные операции, при осуществлении которых кассовая техника не применяется в принципе:
- Продажа бумажных газет и журналов, а также продажа сопутствующих товаров в газетных киосках при определенных условиях. А именно если газет и журналов в киоске продается больше половины, а сопутствующих товаров меньше. И если эти сопутствующие товары входят в ассортимент, утвержденный региональными властями. При этом в своих разъяснениях чиновники рекомендуют отталкиваться от определения «киоск», данного в статье 346.27 НК РФ (строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца).
- Продажа ценных бумаг. ККТ не применяется в том числе брокерами, если они осуществляют расчеты по купле-продаже ценных бумаг.
- Продажа билетов в салоне транспортного средства. Обратите внимание, что освобождение действует только до 1 июля 2019 года.
- Деятельность по обеспечению питанием учащихся и сотрудников образовательных организаций. Подразумеваются учреждения, обучающие по основным общеобразовательным программам. Кассовая техника не применяется при обеспечении питанием во время занятий.
- Торговля на розничных рынках, ярмарках, выставках и на других аналогичных территориях. Исключение не распространяется на находящиеся на таких территориях магазины, киоски, палатки, фургоны и иные помещения, в которых можно разложить и хранить товары. Также можно торговать без кассы непродовольственными товарами (кроме товаров из перечня, утвержденного Правительством) на открытых прилавках внутри крытых рынков.
- Разносная торговля вне стационарной сети, которая производится с рук, из корзин, тележек и прочих приспособлений. Сюда же относится продажа товаров в вагонах поездов и в самолетах. Правило не действует на реализацию товаров, которые являются техническими сложными, подлежат маркировке, а также продовольствия, требующего определенных условий хранения.
- Продажа в киосках мороженого, а также на розлив безалкогольных напитков, молока и питьевой воды. Опять же, понятие киоск нужно брать из статьи 346.27 НК РФ.
- Торговля из автоцистерн квасом и молоком. Кроме того, живой рыбой, растительным маслом и керосином.
- Сезонная продажа вразвал овощей, фруктов, бахчевых культур.
- Прием стеклотары и прочего утильсырья. Исключение составляет металлолом, драгоценные металлы и камни.
- Деятельность по ремонту и окраске обуви, изготовлению ключей и металлической галантереи.
- Услуги нянь и сиделок по присмотру за детьми, пожилыми, больными людьми.
- Продажа изделий народных промыслов, если ее осуществляет сам изготовитель.
- Распил дров и вспашка огородов.
- Услуги носильщиков багажа в аэропортах и на различных типах вокзалов.
- Сдача предпринимателем в наем собственного жилья.
- Любые расчеты, которые осуществляют организации или ИП из отдаленных или труднодоступных мест. Перечень таких населенных пунктов утвержден властями субъектов. Есть условие — по требованию покупателя ему необходимо выдать документ, подтверждающий факт расчета. Этот документ должен быть подписан выдавшим его лицо и содержать определенные реквизиты. Порядок выдачи и учета такого документа Правительство утвердило постановление № 296 от 15.03.2017.
- Аптеки в фельдшерских пунктах, а также подразделения медицинских организаций, у которых есть лицензия на фармацевтическую деятельность, расположенные в сельских местностях. При условии, что в таких населенных пунктах нет аптечных организаций.
- Расчеты, связанные с проведением религиозных церемоний и обрядов. А также реализация предметов и литературы, связанных с религиозным культом, в культовых зданиях, на предоставленных для этого территориях и на предприятиях зарегистрированных религиозных организаций.
- Расчеты между юридическими лицами и предпринимателями с использованием электронных средств платежа, которые не предъявляются. Сюда попадают любые безналичные расчеты между организациями и ИП, исключая оплату корпоративной картой с ее предъявлением.
- Торговля через механические аппараты (не подключенные к сети электропитания, не использующие аккумуляторы), расчет в которых совершается монетами.
- Платные услуги библиотек — государственных, муниципальных, библиотек Российской академии наук, других академий, НИИ, образовательных организаций. Перечень таких услуг утверждается правительством.
- Расчеты предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, кроме видов деятельности, установленных в подпунктах 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45–48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. Есть условие — выдача либо направление покупателю документа, который подтверждает факт расчета. Он должен содержать наименование, порядковый номер и реквизиты из абзацев 4–12 пункта 1 статьи 4.7 закона № 54-ФЗ.
Обратите внимание! При осуществлении торговли в упомянутых выше случаях действует дополнительное правило. Освобождение от необходимости применять ККТ не будет работать, если расчет ведется с применением автоматических устройств или реализуются подакцизные товары. Это требование не распространяется на торговлю питьевой водой в розлив (пункт 7), отдаленные и труднодоступные местности (пункт 17) и сельские аптечные пункты (пункт 18).